Evaluasi Manajemen Pajak atas PPh Pasal 25 untuk Meminimalisir Risiko Lebih Bayar: Studi pada CV SKS

Apriawati Lehige; Stevie Kaligis; Johanes H. Tene

doi:10.61132/jepi.v4i3.2565

Authors

Apriawati Lehige Politeknik Negeri Manado
Stevie Kaligis Politeknik Negeri Manado
Johanes H. Tene Politeknik Negeri Manado

DOI:

https://doi.org/10.61132/jepi.v4i3.2565

Keywords:

PPh Article 25, Tax Management, Turnover Decrease, Underpayment, Overpayment

Abstract

This research evaluates the tax management of Income Tax (PPh) Article 25 installments at CV. SKS during the 2025 Tax Year, aiming to minimize the risk of tax overpayment caused by declining turnover. PPh Article 25 is calculated based on the previous year’s tax liability, which may not reflect current business conditions, particularly when turnover decreases significantly. Without adjustment, excessive installments may result in tax overpayments that affect company liquidity and flexibility, although the excess can be compensated or refunded. In 2025, CV. SKS experienced turnover fluctuations and, with assistance from SHC Manado Tax Consultant Office, evaluated its tax obligations and applied for a reduction in PPh Article 25 installments. Although the first application was rejected, a re-evaluation using updated projections resulted in approval of the second application. The findings demonstrate that this tax management effectively aligned tax obligations with actual business conditions and minimized the risk of overpayment. Following approval of the second application, total PPh Article 25 installment payments were controlled at Rp169,493,144, while the 2025 Annual Tax Return reported an underpaid PPh of only Rp369,617, down significantly from Rp8,238,570 in 2024. Thus, the strategy effectively supported cash flow and minimized overpayment risk without violating applicable tax regulations.

Downloads

Download data is not yet available.

References

Angraini., A. (2023). Analisis Penerapan Tax Planning PPh Badan Untuk Mengefisiensikan Pembayaran PPh Badan. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi.

Burhan, A., Rauf, A., & Budi, s. (2022). Analisis Penerapan Perencanaan Pajak (Tax Planning) PPh Pasal 25 Dalam Upaya Peningkatan Efisiensi Beban Pajak Penghasilan pada PT XYZ. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan.

Corycha., P, C., & Gita., S, R. (2024). Analisis Perhitungan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Badan Pasal 25 Pada PT XYZ. Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi Bisnis Kewirausahaan, 11(2).

Evriansyah, H., & Pahala, I. (2023). Studi Literatur : Perencanaan Pajak Penghasilan Angsuran Pasal 25. Jurnal Perpajakan Dan Keuangan Publik, 2.

Jalil, F. Y. (2024). DASAR DASAR PERPAJAKAN.

Kemala Dewi Lubis, P., Suryani Harahap, E., Sinurat, P., Situmorang, E., & Sidebang, T. (2024). Penerapan Angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 Bagi Wajib Pajak Badan untuk Efisiensi Keuangan CV Visi Printing. Jurnal Tinjauan Ekonomi, 3.

Leoanti Dwifans, T., Niam, M., & Rahmanti Ratih, N. (2022). Analisis Penerapan Perencanaan Pajak Badan PPh Pasal 25 Berdasarkan UU HPP Nomor 7 Tahun 2021 Melalui Rekonsiliasi Fiskal Sebagai Efisiensi Beban Pajak (Studi Kasus Pada CV. Asia Education). Jurnal Ilmiah Cendekia Akuntansi, 4.

Mardiasmo. (2023). Perpajakan (Edisi Terbaru).

Nabila, N., Maya, C, A., & Artika, S, Y. (2026). Analisis Perhitungan Angsuran Dan Kepatuhan Penyetoran Serta Pelaporan PPh 25 Pada PT. Sumber Insani. Jurnal Ekonomi Dan Bisnis, 28.

Nasution., S.,S, Azzahra D., A, & Maulana., Z. (2025). Evaluasi Efektivitas PPh 25 dalam Meningkatkan Pendapatan Pajak dan Mengurangi Beban Pajak pada Wajib Pajak. MENAWAN : Jurnal Riset Dan Publikasi Ilmu Ekonomi.

Peraturan Direktur Jenderal Pajak, (2025). Peraturan Direktur Jenderal Pajak Nomor PER-11/PJ/2025 Tentang Ketentuan Pelaporan Pajak Penghasilan, Pajak Pertambahan Nilai, Pajak Penjualan Atas Barang Mewah, Dan Bea Meterai Dalam Rangka Pelaksanaan Sistem Inti Administrasi Perpajakan.

Putong Helena, I., Ropa, G., Koagouw U.H.L., H., & Lasut Christine, J. (2024). Evaluasi Penerapan Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 dan PP Nomor 58 Tahun 2023 Pada PT. KC di Manado . Jurnal Akuntansi, Manajemen Dan Ilmu Manajemen (JASMIEN).

Resmi, S. (2023). Perpajakan (Edisi ke-12). Salemba Empat, 2023.

Rohadatul, A., & Triyanto, E (2023). Analisis Penurunan Tarif Pajak Penghasilan Badan Dan Pemanfaatan Insentif Pengurangan Angsuran PPh Pasal 25 pada PT. Galvatruss Baja Jaya. Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan.

Sompie G. K., Pesik, H., Maweikere M. A., & Karamoy J. T. B. (2025). Evaluasi Prosedur Perhitungan, Penyetoran Dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 21 Pada Kantor Konsultan Pajak Vaudy Starword & Partners Cabang Manado. Jurnal Akuntansi, Manajemen Dan Ilmu Ekonomi (JASMIEN).

Suandy, E. (2023). Perencanaan Pajak (Edisi ke-5). Empat Salemba.

Sugiyono. (2023). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D (Edisi ke-3). Bandung : CV Alfabeta, 2023.

Tumbelaka E., D., Sondakh, J., & Rondonuwu, S. (2025). Analisis Perhitungan dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 25 Berdasarkan UU Nomor 7 Tahun 2021 di Laboratorium Klinik Kanaka. Manajemen Bisnis Dan Keuangan Korporat.

Undang-Undang Republik Indonesia, (2021). Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (UU HPP).

Williyono, L. , P. IH. , & P. H. (2026). Analisis Perencanaan Pajak Penghasilan Badan Pada PT. Gasmindo Utama. Jurnal Akuntansi, Manajemen Dan Ilmu Ekonomi (Jasmien).